我國十二五期間醞釀大規(guī)模減稅 中低收入者受益
針對中低收入個人和大部分企業(yè)減稅，將成為中國“十二五”稅改的關鍵詞。
本報記者獲知，個人所得稅改革最早將在明年擇機推出。一位參與方案設計的人士稱，此次個稅改革并沒有將提高起征點作為突破口，而是選擇了等同于降低稅率的方案，減稅力度更為明顯。
知情人士稱，這只是“十二五”一攬子稅收規(guī)劃的一部分。在減輕企業(yè)稅負方面，取消營業(yè)稅、進而降低增值稅率等也將在未來五年成為現(xiàn)實。在國家稅務總局起草的一份規(guī)劃性文件中，減稅貫穿于整個稅收體制的重新設計和改革。
中國也因此將迎來自1994年稅制改革以來最大規(guī)模的稅改。目前有關方面制定的規(guī)劃尚未涉及具體稅率和細則，很難估算出這些稅改方案出臺后究竟 能夠減稅多少，不過一位地方稅務官員說，“十二五”的減稅幅度看來要比金融危機期間的規(guī)模大很多。2008年金融危機爆發(fā)至今，中國政府采取的一系列減稅 措施預計減稅達5000億元。
減輕中低收入者稅負
一位地方稅務官員說，中央去年開始為“十二五”進行了多次調(diào)研。
不論是關于國民收入分配的還是稅制改革的調(diào)研，他們都向調(diào)研組強調(diào)了兩點：一是減輕中低收入者個人所得稅；二是消除重復征稅以及影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收制度。“各地建議可能在細節(jié)上不同，但據(jù)我了解，基本都是這兩條。”
據(jù)本報記者了解，關于個人所得稅的改革有近期和中長期兩種方案。財政部和國稅總局一直想盡快推出綜合稅制，并不認為起征點可以調(diào)節(jié)收入分配。但 綜合稅制因為法律、信息收集、部委協(xié)調(diào)等各方面因素，短期內(nèi)無法實施。鑒于為中低收入者減輕稅負比較迫切，財政部和國稅總局制定了一個個人所得稅近期方 案。
這個方案將在2011年選擇適當時機推出。方案對民眾期待的起征點并沒有明確一定會提高，而出人意料地想到了級次和級距。減稅力度會比調(diào)起征點更明顯，因為它實際上等于降低了稅率。
目前中國個人所得稅是9級累進稅率，這在世界上都屬于比較繁雜的，明年要做的就是“減少級次，調(diào)整級距”。
“國際上一般4到5級稅率，中國早就該調(diào)了，”一位地方稅務干部說。據(jù)悉這次稅改計劃將9級稅率縮減為6到7級，同時適當擴大級距。
目前，第一級500元，即工資收入扣除2000元起征額后的收入，對應5%的稅率；第二級2000元，10%的稅率；以此類推到5000元、20000元，稅率分別為15%、20%。
改革后，第一級有望調(diào)到2000元，對應5%的稅率。“下一個級距可以到2萬元，這個區(qū)間適用10%的稅率，這樣稅率相當于降了一半，大部分中低收入者都集中在最低的一級或兩級稅率。”一位地方稅務官員建議。
此外，按照規(guī)劃，勞動報酬所得和財產(chǎn)轉讓所得起征點要調(diào)整到與工資薪金同等水平，目前這兩項所得起征點仍為800元。“這部分收入一般是來自腦力勞動者，這樣也可以減輕中等收入者負擔。”學者分析。
“調(diào)級距和級次是我們沒有料到的，因為短期辦法大家都盯在起征點上，但起征點上調(diào)作用其實并不明顯，反而會使納稅人口進一步減少。按調(diào)級次和級距估算，全國工薪階層可能要減稅幾百億元。”上述地方稅務部門官員說。
近期目標實施的同時，財政部和國稅總局也在加緊研究制定中長期目標，即綜合與分類結合的個人所得稅。“未來財稅部門會確定一個贍養(yǎng)系數(shù)，根據(jù)家庭贍養(yǎng)人口設計系數(shù)，確定最終納稅額。”一位知情人士稱。
“這個中長期目標實現(xiàn)難度很大，因為它需要納稅人自行申報納稅，還需要稅務部門掌握個人包括家庭婚姻狀況、銀行賬戶等各種信息，十二五是否能實現(xiàn)并不樂觀。”該知情人士稱。
高收入者稅改方案未定
中央也要求稅務部門制定對高收入者稅收調(diào)節(jié)措施，調(diào)高其稅負，但這一任務至今沒能取得進展。有消息人士稱，對工薪階層的個稅減免各方意見基本一致，沒有太多分歧，但對高收入者的調(diào)節(jié)上分歧非常大，討論多次也未能形成統(tǒng)一意見。
對高收入的個稅調(diào)節(jié)主要是調(diào)高，但目前中國最高45%的稅率已經(jīng)在世界上屬于很高，如果再提高，只能造成富人惡意偷逃稅款。
一位地方稅務官員建議，反向操作，降低最高邊際稅率，如到30%，讓富人接受并愿意合法納稅，這樣收上來的稅只會比過去多。
目前中國很多富人轉移所得，到香港、新加坡等地區(qū)和國家來規(guī)避中國的高個稅。上海從去年開始先行先試，將金融高管個稅最高限定在25%，來吸引這些人在中國納稅。
對高收入者的調(diào)節(jié)，在兩種截然相反的政策建議上躊躇不定，暫時還未形成方案。
企業(yè)稅負減輕
對于企業(yè)而言，最大的稅種——增值稅的優(yōu)惠幅度將更為誘人。“十二五”期間增值稅要完全替代營業(yè)稅，成為覆蓋工業(yè)、商業(yè)和服務業(yè)的稅種，營業(yè)稅同時取消。“這項改革十二五期間勢在必行”，一位稅務部門官員說。
營業(yè)稅是以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)，而不是按照價差征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅。以服務業(yè)為例，其服務所消耗的購進貨物承擔的增值稅稅額不能得到扣除。所以，服務業(yè)承擔了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負擔。
金融保險企業(yè)曾連續(xù)數(shù)年向中央部門上書，希望降低金融保險企業(yè)營業(yè)稅稅率，最近的一次報告中，他們要求稅率降到3%以下。
2009年中國進行增值稅轉型改革，原來生產(chǎn)型轉為消費型增值稅，企業(yè)購進的機器設備所含的增值稅在銷項中扣除。這項改革2009年一年，減稅額就達1700億元。
營業(yè)稅的納稅范圍包括服務業(yè)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。增值稅覆蓋營業(yè)稅后，企業(yè)投資的廠房、車間等不動產(chǎn)將可以從銷項中扣除，這一措施的減稅幅度可能高于機器設備的扣除，這對企業(yè)來說是非常實際的優(yōu)惠。
此外，由于營業(yè)稅納入增值稅后，增值稅實現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)鏈的抵扣，消除了重復征稅，其減稅效果將非常大。“這個我們還無法測算，但整個服務業(yè)因此而受惠，比如金融、信托、保險業(yè)、物流、交通運輸業(yè)等。”中國社科院財貿(mào)所財政研究室主任楊志勇說。
據(jù)本報了解，增值稅覆蓋營業(yè)稅后，增值稅稅率也有可能降低，這將是普惠而不是選擇性優(yōu)惠了。一旦調(diào)整幾個點，其減稅幅度非常大。
除了“兩高一資”企業(yè)，限制類企業(yè)，幾乎大部分正常企業(yè)都會被這些優(yōu)惠所覆蓋。江蘇一家服裝企業(yè)老板說，“如果增值稅按此方案實施，我的企業(yè)不僅廠房能夠抵扣，研發(fā)經(jīng)費都可以抵扣，這能節(jié)約很大一筆稅收支出。”
而消費稅也正在醞釀把一部分商品剔除出消費稅，即把化妝品從消費稅中剔除，遠期把黃金珠寶首飾也調(diào)出消費稅。“隨著人們生活水平的提高，化妝品已經(jīng)不算什么奢侈品了，現(xiàn)在這種稅制倒是促進了日本、法國等國家的化妝品銷售。”一位稅務部門官員說。黃金首飾亦如此。
減稅壓力與動力
“我們現(xiàn)在的稅確實很高，不減不行了。”記者采訪的兩位分別來自江蘇和甘肅兩省的稅務部門官員發(fā)出同樣的感嘆。
甚至有稅務官員反映，出去交際不好意思說自己來自稅務部門，“一說身份，馬上有人向你抱怨稅高稅多這些問題”。
“現(xiàn)在稅前扣除項太少，出差補助、車補都要交個稅，又不考慮家庭支出，稅率又比較高，”一位地方稅務部門人員說。一個人月收入超過2000就要 交稅，但這個收入在很多城市溫飽都成問題。而一個收入相對較好的白領月入7000多元，他可能要用2000元還貸，剩下5000元，要繳納625元的個 稅。而剩余4375元還需支付教育、看病、人情往來等各項支出。“這個收入現(xiàn)在在大城市生活幾乎不可能有存款。”在一家媒體工作的黃女士稱。
國稅總局曾經(jīng)發(fā)布，在個人所得稅中工薪階層繳納比例占三分之二，降低工薪階層、中低收入者個稅負擔成為社會各界最強烈的呼聲。
而企業(yè)的稅收也并不輕松，隨著征管水平的提高，不合理稅制的弊端開始凸顯，已經(jīng)嚴重影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展、企業(yè)創(chuàng)新。
如現(xiàn)行營業(yè)稅的重復征稅已經(jīng)嚴重阻礙服務業(yè)專業(yè)化分工；增值稅稅率偏高，不動產(chǎn)不抵扣，同時存在功能類似的稅種等等。
上述江蘇服裝企業(yè)企業(yè)老板說，現(xiàn)在企業(yè)每年繳納各種稅費加上為員工交社保，剩下的利潤就非常少了，經(jīng)常想還不如把企業(yè)賣了在家吃利息。
一位地方稅務部門官員說，“一些減稅措施減輕企業(yè)負擔的同時能夠激活企業(yè)投資創(chuàng)新的積極性，減稅不只來自壓力還有動力。”
但財政部科研所研究員孫鋼表示，“方案設計好并不代表就能出臺，過去幾個五年我們也做了很多好規(guī)劃，但最終沒能出臺，所以要理性看待方案，因為宏觀經(jīng)濟形勢和一些主客觀原因都可能造成一個好的方案的流產(chǎn)。”
幾乎所有被采訪的學者官員都認為，減稅并不代表中國的稅收收入將減少，他們確信中國的稅收收入還會繼續(xù)增加，這與經(jīng)濟發(fā)展有關，也與結構性調(diào)整 有關，因為在減稅的同時，對兩高一資將大幅增加稅收、對高收入者的征收力度也將加強、房產(chǎn)稅開征、環(huán)境稅開征、資源稅提高等等。
最后，楊志勇強調(diào)，正在制定中的房地產(chǎn)稅稅負設計一定要適度，否則會把前面幾個稅收讓出來的優(yōu)惠全部消化掉。
知情人士稱，這只是“十二五”一攬子稅收規(guī)劃的一部分。在減輕企業(yè)稅負方面，取消營業(yè)稅、進而降低增值稅率等也將在未來五年成為現(xiàn)實。在國家稅務總局起草的一份規(guī)劃性文件中，減稅貫穿于整個稅收體制的重新設計和改革。
中國也因此將迎來自1994年稅制改革以來最大規(guī)模的稅改。目前有關方面制定的規(guī)劃尚未涉及具體稅率和細則，很難估算出這些稅改方案出臺后究竟 能夠減稅多少，不過一位地方稅務官員說，“十二五”的減稅幅度看來要比金融危機期間的規(guī)模大很多。2008年金融危機爆發(fā)至今，中國政府采取的一系列減稅 措施預計減稅達5000億元。
減輕中低收入者稅負
一位地方稅務官員說，中央去年開始為“十二五”進行了多次調(diào)研。
不論是關于國民收入分配的還是稅制改革的調(diào)研，他們都向調(diào)研組強調(diào)了兩點：一是減輕中低收入者個人所得稅；二是消除重復征稅以及影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收制度。“各地建議可能在細節(jié)上不同，但據(jù)我了解，基本都是這兩條。”
據(jù)本報記者了解，關于個人所得稅的改革有近期和中長期兩種方案。財政部和國稅總局一直想盡快推出綜合稅制，并不認為起征點可以調(diào)節(jié)收入分配。但 綜合稅制因為法律、信息收集、部委協(xié)調(diào)等各方面因素，短期內(nèi)無法實施。鑒于為中低收入者減輕稅負比較迫切，財政部和國稅總局制定了一個個人所得稅近期方 案。
這個方案將在2011年選擇適當時機推出。方案對民眾期待的起征點并沒有明確一定會提高，而出人意料地想到了級次和級距。減稅力度會比調(diào)起征點更明顯，因為它實際上等于降低了稅率。
目前中國個人所得稅是9級累進稅率，這在世界上都屬于比較繁雜的，明年要做的就是“減少級次，調(diào)整級距”。
“國際上一般4到5級稅率，中國早就該調(diào)了，”一位地方稅務干部說。據(jù)悉這次稅改計劃將9級稅率縮減為6到7級，同時適當擴大級距。
目前，第一級500元，即工資收入扣除2000元起征額后的收入，對應5%的稅率；第二級2000元，10%的稅率；以此類推到5000元、20000元，稅率分別為15%、20%。
改革后，第一級有望調(diào)到2000元，對應5%的稅率。“下一個級距可以到2萬元，這個區(qū)間適用10%的稅率，這樣稅率相當于降了一半，大部分中低收入者都集中在最低的一級或兩級稅率。”一位地方稅務官員建議。
此外，按照規(guī)劃，勞動報酬所得和財產(chǎn)轉讓所得起征點要調(diào)整到與工資薪金同等水平，目前這兩項所得起征點仍為800元。“這部分收入一般是來自腦力勞動者，這樣也可以減輕中等收入者負擔。”學者分析。
“調(diào)級距和級次是我們沒有料到的，因為短期辦法大家都盯在起征點上，但起征點上調(diào)作用其實并不明顯，反而會使納稅人口進一步減少。按調(diào)級次和級距估算，全國工薪階層可能要減稅幾百億元。”上述地方稅務部門官員說。
近期目標實施的同時，財政部和國稅總局也在加緊研究制定中長期目標，即綜合與分類結合的個人所得稅。“未來財稅部門會確定一個贍養(yǎng)系數(shù)，根據(jù)家庭贍養(yǎng)人口設計系數(shù)，確定最終納稅額。”一位知情人士稱。
“這個中長期目標實現(xiàn)難度很大，因為它需要納稅人自行申報納稅，還需要稅務部門掌握個人包括家庭婚姻狀況、銀行賬戶等各種信息，十二五是否能實現(xiàn)并不樂觀。”該知情人士稱。
高收入者稅改方案未定
中央也要求稅務部門制定對高收入者稅收調(diào)節(jié)措施，調(diào)高其稅負，但這一任務至今沒能取得進展。有消息人士稱，對工薪階層的個稅減免各方意見基本一致，沒有太多分歧，但對高收入者的調(diào)節(jié)上分歧非常大，討論多次也未能形成統(tǒng)一意見。
對高收入的個稅調(diào)節(jié)主要是調(diào)高，但目前中國最高45%的稅率已經(jīng)在世界上屬于很高，如果再提高，只能造成富人惡意偷逃稅款。
一位地方稅務官員建議，反向操作，降低最高邊際稅率，如到30%，讓富人接受并愿意合法納稅，這樣收上來的稅只會比過去多。
目前中國很多富人轉移所得，到香港、新加坡等地區(qū)和國家來規(guī)避中國的高個稅。上海從去年開始先行先試，將金融高管個稅最高限定在25%，來吸引這些人在中國納稅。
對高收入者的調(diào)節(jié)，在兩種截然相反的政策建議上躊躇不定，暫時還未形成方案。
企業(yè)稅負減輕
對于企業(yè)而言，最大的稅種——增值稅的優(yōu)惠幅度將更為誘人。“十二五”期間增值稅要完全替代營業(yè)稅，成為覆蓋工業(yè)、商業(yè)和服務業(yè)的稅種，營業(yè)稅同時取消。“這項改革十二五期間勢在必行”，一位稅務部門官員說。
營業(yè)稅是以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)，而不是按照價差征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅。以服務業(yè)為例，其服務所消耗的購進貨物承擔的增值稅稅額不能得到扣除。所以，服務業(yè)承擔了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負擔。
金融保險企業(yè)曾連續(xù)數(shù)年向中央部門上書，希望降低金融保險企業(yè)營業(yè)稅稅率，最近的一次報告中，他們要求稅率降到3%以下。
2009年中國進行增值稅轉型改革，原來生產(chǎn)型轉為消費型增值稅，企業(yè)購進的機器設備所含的增值稅在銷項中扣除。這項改革2009年一年，減稅額就達1700億元。
營業(yè)稅的納稅范圍包括服務業(yè)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。增值稅覆蓋營業(yè)稅后，企業(yè)投資的廠房、車間等不動產(chǎn)將可以從銷項中扣除，這一措施的減稅幅度可能高于機器設備的扣除，這對企業(yè)來說是非常實際的優(yōu)惠。
此外，由于營業(yè)稅納入增值稅后，增值稅實現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)鏈的抵扣，消除了重復征稅，其減稅效果將非常大。“這個我們還無法測算，但整個服務業(yè)因此而受惠，比如金融、信托、保險業(yè)、物流、交通運輸業(yè)等。”中國社科院財貿(mào)所財政研究室主任楊志勇說。
據(jù)本報了解，增值稅覆蓋營業(yè)稅后，增值稅稅率也有可能降低，這將是普惠而不是選擇性優(yōu)惠了。一旦調(diào)整幾個點，其減稅幅度非常大。
除了“兩高一資”企業(yè)，限制類企業(yè)，幾乎大部分正常企業(yè)都會被這些優(yōu)惠所覆蓋。江蘇一家服裝企業(yè)老板說，“如果增值稅按此方案實施，我的企業(yè)不僅廠房能夠抵扣，研發(fā)經(jīng)費都可以抵扣，這能節(jié)約很大一筆稅收支出。”
而消費稅也正在醞釀把一部分商品剔除出消費稅，即把化妝品從消費稅中剔除，遠期把黃金珠寶首飾也調(diào)出消費稅。“隨著人們生活水平的提高，化妝品已經(jīng)不算什么奢侈品了，現(xiàn)在這種稅制倒是促進了日本、法國等國家的化妝品銷售。”一位稅務部門官員說。黃金首飾亦如此。
減稅壓力與動力
“我們現(xiàn)在的稅確實很高，不減不行了。”記者采訪的兩位分別來自江蘇和甘肅兩省的稅務部門官員發(fā)出同樣的感嘆。
甚至有稅務官員反映，出去交際不好意思說自己來自稅務部門，“一說身份，馬上有人向你抱怨稅高稅多這些問題”。
“現(xiàn)在稅前扣除項太少，出差補助、車補都要交個稅，又不考慮家庭支出，稅率又比較高，”一位地方稅務部門人員說。一個人月收入超過2000就要 交稅，但這個收入在很多城市溫飽都成問題。而一個收入相對較好的白領月入7000多元，他可能要用2000元還貸，剩下5000元，要繳納625元的個 稅。而剩余4375元還需支付教育、看病、人情往來等各項支出。“這個收入現(xiàn)在在大城市生活幾乎不可能有存款。”在一家媒體工作的黃女士稱。
國稅總局曾經(jīng)發(fā)布，在個人所得稅中工薪階層繳納比例占三分之二，降低工薪階層、中低收入者個稅負擔成為社會各界最強烈的呼聲。
而企業(yè)的稅收也并不輕松，隨著征管水平的提高，不合理稅制的弊端開始凸顯，已經(jīng)嚴重影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展、企業(yè)創(chuàng)新。
如現(xiàn)行營業(yè)稅的重復征稅已經(jīng)嚴重阻礙服務業(yè)專業(yè)化分工；增值稅稅率偏高，不動產(chǎn)不抵扣，同時存在功能類似的稅種等等。
上述江蘇服裝企業(yè)企業(yè)老板說，現(xiàn)在企業(yè)每年繳納各種稅費加上為員工交社保，剩下的利潤就非常少了，經(jīng)常想還不如把企業(yè)賣了在家吃利息。
一位地方稅務部門官員說，“一些減稅措施減輕企業(yè)負擔的同時能夠激活企業(yè)投資創(chuàng)新的積極性，減稅不只來自壓力還有動力。”
但財政部科研所研究員孫鋼表示，“方案設計好并不代表就能出臺，過去幾個五年我們也做了很多好規(guī)劃，但最終沒能出臺，所以要理性看待方案，因為宏觀經(jīng)濟形勢和一些主客觀原因都可能造成一個好的方案的流產(chǎn)。”
幾乎所有被采訪的學者官員都認為，減稅并不代表中國的稅收收入將減少，他們確信中國的稅收收入還會繼續(xù)增加，這與經(jīng)濟發(fā)展有關，也與結構性調(diào)整 有關，因為在減稅的同時，對兩高一資將大幅增加稅收、對高收入者的征收力度也將加強、房產(chǎn)稅開征、環(huán)境稅開征、資源稅提高等等。
最后，楊志勇強調(diào)，正在制定中的房地產(chǎn)稅稅負設計一定要適度，否則會把前面幾個稅收讓出來的優(yōu)惠全部消化掉。
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