資源稅改革推向全國 將從價計征
通脹背景下，備受關(guān)注的資源稅改革，也極具重大意義。在避免推高生產(chǎn)成本、控制通脹水平、回避配套價格機制改革缺位的大環(huán)境下，任何資源稅改革的一點動向，都將牽動整體宏觀經(jīng)濟。
近日，記者獲悉，資源稅改革方案已經(jīng)上報國務(wù)院，根據(jù)此次改革方案，資源稅將按照“從量征收”改為“從價征收”方向，征收范圍將在原油、天然氣的基礎(chǔ)上擴大到其他7種礦產(chǎn)品。
未來資源稅改革會向全國鋪開，但是目前主要是擴大到西部12個省份，尚未擴大到全國。計征范圍則擴大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽七種資源產(chǎn)品，稅收將由從量計征改為從價計征。
近日流傳的一份資源稅改革方案內(nèi)容顯示，石油天然氣由從量計征改為從價計征，稅率定為5%—10%；而煤炭征收方式不變，依然是從量計征，但稅額從原先的每噸0.3元—5元人民幣提升為每噸0.3元—8元人民幣。
目前，對資源稅各方反應(yīng)不一，據(jù)多位專家介紹，這是在去年試點成功的基礎(chǔ)上進行的下一步推廣，對我國進行低碳經(jīng)濟，實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟有重要推動作用。但礦企均表示資源稅的推廣將對企業(yè)發(fā)展帶來壓力。
擴大稅種推向全國
去年6月，新疆開始資源稅從價征收試點改革，拉開資源稅改革大幕，業(yè)界認為后續(xù)資源稅改革將會有更大動作。2010年底，我國資源稅試點區(qū)域已由新疆擴大到西部內(nèi)蒙古、甘肅等12個省區(qū)，將原有從量計征模式改為從價計征，石油天然氣稅率5%。
據(jù)介紹，去年我國資源稅改革取得較為成功的經(jīng)驗，尤其是資源輸出地取得了較好的成績，2011年中旬，在國務(wù)院批轉(zhuǎn)的發(fā)展改革委《關(guān)于2011年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》中提出，在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，擴大資源稅改革實施范圍。
中投顧問高級研究員賀在華告訴記者，現(xiàn)在是資源稅改革的最佳時機，上半年資源稅改革中重要的阻力是來自于CPI。由于資源性產(chǎn)品影響廣泛，一旦推動資源稅改革，相關(guān)商品的價格將會增加，從而推動CPI上漲，這也是政府在推動資源稅改革中最大的顧慮。今年上半年國內(nèi)CPI居高不下，但是隨著政策效果的逐步顯現(xiàn)，今年下半年國內(nèi)的CPI將會持續(xù)下降，整體經(jīng)濟保持平穩(wěn)，這在一定程度上消除了資源稅改革對經(jīng)濟穩(wěn)定帶來的不利影響，故而今年下半年對于資源稅改革來說，時間十分寶貴。
我國的資源稅開征于1984年。1984年9月28日，財政部發(fā)布的《資源稅若干問題的規(guī)定》指出，從1984年10月1日起，對原油、天然氣、煤炭等先行開征資源稅，對金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品暫緩征收。
據(jù)中央財經(jīng)大學稅務(wù)學院副院長劉桓教授介紹，資源稅改革一直呼吁了多年，1984年資源稅主要是為了調(diào)節(jié)資源開采中的級差收入、促進資源合理開發(fā)利用而對資源產(chǎn)品開征的稅種。它以實際銷售收入為計稅依據(jù)，按照礦山企業(yè)的利潤率實行超率累進征收，其宗旨是調(diào)節(jié)開發(fā)自然資源的單位因資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)條件的差異而形成的級差收入。
從1994年1月1日起，資源稅開始實行從量定額征收的辦法。征收范圍擴大到所有礦種的所有礦山，不管企業(yè)是否贏利普遍征收。目前資源稅依然采取從量定額征收的辦法。以煤炭行業(yè)為例，原煤每噸征收資源稅2—5元，焦煤8元，綜合起來平均每噸3.5元。相對將近千元的煤炭價格來說，資源稅不到1%，不但對地方經(jīng)濟發(fā)展起不到推動作用，而且對限制煤炭濫采作用不明顯。
這次將從價計征，現(xiàn)行的天然氣資源稅稅額為9元/千立方米。若按照5%的從價方式計征，現(xiàn)在石油每噸6000元，則每噸需交稅300元，天然氣每千立方米將近960元左右，則需交將近50元，提高幅度之大由此可見一斑。
不但石油、天然氣等大幅度提高，其他礦產(chǎn)和鹽也都開征資源稅，并且將資源稅從12個省區(qū)推向全國。對地方經(jīng)濟發(fā)展的推動作用值得期待。
利好資源輸出地區(qū)
資源稅是地方稅種，一旦資源稅擴大稅種全國征收，必將增加資源輸出稅收，促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。
據(jù)公開資料顯示，在未進行從價計征的2010年1—6月，新疆油氣資源稅收入僅為3.71億元，而在實施從價征收的7—12月，油氣資源稅收入已達21.64億元，同比增收17.72億元；2010年新疆共計征收油氣資源稅收入25.37億元，同比增加17.71億元。
資源稅推行一年來，新疆資源稅合計增收35.78億元，資源地財力增強，對于提升當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展有顯著作用。通過提高油氣資源稅稅負，積極促進了油氣資源的節(jié)約開采和使用。
賀在華認為，對于地方經(jīng)濟發(fā)展來說，資源稅改革一方面是資源稅收大幅增長，增加了地方政府財政收入。財政收入的增加有利于地方政府加大投資，促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。另一方面是地方政府實現(xiàn)節(jié)能減排目標，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。高耗能企業(yè)迫于成本壓力，不得不加大節(jié)能減排力度，這對地方經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展具有積極作用。
資源稅在全國范圍內(nèi)征收，對西部地區(qū)利好。劉桓認為，市場化價格之下企業(yè)超高利潤得以調(diào)整，我國石油、煤炭等資源多產(chǎn)自西部，而資源多用在東部，并未能很好地給當?shù)貏?chuàng)造稅收，東西部發(fā)展不均衡在加劇，資源價格偏低，使東西部差距加大，資源稅調(diào)整后收入差異會縮小，會增加地方收入。資源稅是拉平東西差距的有效手段。
不過因現(xiàn)在發(fā)電企業(yè)受煤價高位運行導致的壓力等原因，煤炭征收方式不變，依然是從量計征，但稅額從原先的每噸0.3元—5元人民幣提升為每噸0.3元—8元人民幣。煤炭資源稅對當?shù)刎暙I作用有限。
而對資源稅作為地方稅種，多位專家發(fā)出不同的聲音。對外經(jīng)濟貿(mào)易大學能源經(jīng)濟研究中心負責人王煒翰認為，礦產(chǎn)資源作為全民財產(chǎn)，而稅收歸地方，是否違背現(xiàn)行法律？資源稅的本意為調(diào)節(jié)資源價格，使之體現(xiàn)資源的價值。帶動地方經(jīng)濟發(fā)展是其附加作用，可以通過財政撥款等方式實現(xiàn)。我國應(yīng)該建立真正的交易市場，讓市場決定資源的價值。
對企業(yè)將有多方面影響
《關(guān)于2011年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》中要求我國推進資源性產(chǎn)品價格改革。要求積極推進成品油價格市場化改革。加快輸配電價改革，完善水電、核電、可再生能源發(fā)電價格形成機制。建立反映資源稀缺程度和市場供求關(guān)系的天然氣價格形成機制。
這與資源稅的目的一致，價格改格與稅收改革共同目的是為真實體現(xiàn)資源價格，保證稀缺資源能夠合理使用。而目前多地存在資源無序開采使用粗放的情形。
此次資源稅調(diào)整對企業(yè)的影響將是多方面的，尤其是能源企業(yè)和能源產(chǎn)品作為主要原材料或生產(chǎn)成本的企業(yè)，將要面臨較為嚴重的考驗。
劉桓認為此前資源價格暴漲，但資源稅卻并未調(diào)整，從事資源開采的公司獲得超額利潤，壟斷資源的行業(yè)利潤過高，但下游產(chǎn)業(yè)受資源價格限制利潤減少，資源價格市場定價，超額利潤應(yīng)該由政府收取。
我國現(xiàn)在對7種礦產(chǎn)品征收的資源稅，是在1994年制定的，當時從量定價，煤炭價格已由當初的100元左右漲至1000元，上漲10倍左右，但資源稅卻并沒有調(diào)整。產(chǎn)能大量上漲，從定額到計價征收后，將會在一定程度上扼制資源無序開發(fā)的情況。
資源稅上漲后，資源價格也必將上漲，增加通脹預(yù)期，這是一個不確定因素。而石油、煤炭等能源不可再生，尤其是我國屬于資源緊缺國，資源使用應(yīng)該有一定限度。綜合以上因素，資源稅全國征收后，對企業(yè)成本核算有不可忽視的影響，必然要求企業(yè)朝低碳方向、循環(huán)經(jīng)濟方向發(fā)展。
賀在華認為資源稅實施后，對于資源性企業(yè)如中石油、神華集團等而言，納稅比例和納稅額均將大幅上漲。尤其是從量征稅被從價征稅取代后，資源價格的變化將直接影響到企業(yè)的納稅額。
據(jù)公開資料顯示，資源稅改革在新疆試點之后，中石油新增稅收約55億元，中石化新增稅收約15億元。如果資源稅改革進一步推廣到中西部各省，甚至進一步擴大到全國，將對國內(nèi)石油和石化行業(yè)帶來巨大影響，以2010年石油產(chǎn)量在2億噸的水平，三大石油企業(yè)將承擔600億元左右的資源稅。而這些稅額壓力有可能會傳導至下游，增加煉化企業(yè)成本，最終導致石油下游產(chǎn)品提價。
除對能源生產(chǎn)企業(yè)會造成一定影響外，高耗能企業(yè)受沖擊也將較為嚴重，高耗能企業(yè)生產(chǎn)成本將會大幅上升。 然而多家企業(yè)明確表示資源稅全國推廣后，擔憂對企業(yè)良性發(fā)展造成不利。有媒體報道6月28日的“首屆百家礦業(yè)企業(yè)峰會”上，有企業(yè)提出“免征資源稅，從根本上降低礦山企業(yè)稅費負擔”觀點，得到眾多礦業(yè)企業(yè)一致認同。上百家企業(yè)將上書國土資源部，希望能夠免征資源稅。多家資源開采企業(yè)均在公開場合表示，資源稅給企業(yè)贏利能力帶來壓力。
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